笔者从广东省税务局获悉，2022年度个人所得税综合所得年度汇算法定申报期将于6月30日截止。广东税务提醒，尚未办理年度汇算的纳税人请尽快按规定办理，其中，应当补税的纳税人请在6月30日前完成税款补缴，避免逾期补税产生滞纳金，对个人纳税信用产生不良影响。
哪些人需要办理个税综合所得年度汇算？
个税综合所得年度汇算，就是在年度终了时，居民个人按照综合所得的全年收入额，减去全年的6万元减除费用和三险一金、专项附加扣除、依法可以确认的其他扣除、捐赠等可以扣除的金额后，计算出应纳税所得额，再按照综合所得年度税率表进行计算，得出当年应缴纳的个税税额。在此基础上，将全年个税税额减去年度内预扣预缴时已经缴纳的税款，就可以得出本年应补或者应退的税额。
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“纳税人平时取得综合所得的情形复杂，预扣预缴方法难以使得所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，两者之间可能存在‘差额’，这时就需要通过年度汇算进行调整。”广东省税务局个人所得税处相关负责人告诉笔者，年度汇算是按年度来结清纳税人应补或应退税款的过程，纳税人需要在这个环节补充完成自己的纳税义务，或者向税务机关申请退还预扣预缴时的多缴税款。
那么，哪些纳税人需要进行个税汇算呢？税务部门提醒，已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的，或是2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的，都需在6月30日前登录个人所得税APP办理汇算。
此外，纳税人在2022年已依法预缴个税，且符合下述情形之一的，则无需办理汇算：年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；年度汇算需补税金额不超过400元的；已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；符合年度汇算退税条件但不申请退税的。
包括简易申报和标准申报两种方式
在具体申报方式上，纳税人登录手机个人所得税APP点击首页，找到2022年综合所得年度汇算专题页，进入申报页面，系统会自动提示选择简易申报或标准申报。
其中，简易申报仅适用于年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴税款的纳税人，进入简易申报页面，核对基本信息、已缴税款和可申请退税额正确无误后，即可开始申请退税。
不符合简易申报条件的纳税人则需选择标准申报。此时，纳税人进入申报页面，选择填报方式，可使用“申报表预填服务”，再点击“开始申报”，核对基本信息、收入和税前扣除数据。如有全年一次性奖金，可对计税方式进行选择，确认无误后，进入“税款计算”页面，系统将自动计算应退税额或应补税额。
办理退补税有哪些注意事项？
纳税人申请汇算退税，应提供在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定办理税款退库。
值得注意的是，接收退税的银行账户须具备以下三个条件：一是银行卡需为纳税人本人在中国境内的银行开户；二是需为一类账户，具体可以通过网上银行或向开户银行查询或咨询；三是在收到退税前，需保持银行卡状态正常，处于注销、挂失、未激活、收支有限额、冻结等状态的银行卡均可能影响收到退税。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。
纳税人办理汇算补税的，可通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。补税成功后，系统将生成缴税记录，可通过个人所得税APP、自然人电子税务局网站、主管税务机关办税服务厅等查询缴税情况。
近期，笔者留意到有纳税人在补税时系统提示超过支付限额。对此，税务部门表示可通过调整银行卡网络支付上限进行处理，或选择分期缴纳税款，即在申报完成后，在“确认缴税金额页面”点击支付金额旁的“部分缴款”按钮，在弹出的提示框中输入缴款金额即可实现分期缴税。需要说明的是，分期缴税需在6月30日前缴纳全部税款，以免产生滞纳金。
税务部门提醒，根据国家税务总局相关规定，汇算需补税的纳税人在汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税《纳税记录》中予以标注。对于汇算期结束后应补税未补税纳税人，税务机关将对其进行提示提醒；对提示提醒后仍未按要求进行自查改正的，将进一步采取税务约谈、发送税务文书等方式告知纳税人可能产生的法律后果；对经约谈警示后仍不配合的，税务部门将依法依规采取进一步措施。
税惠小贴士
1 这些支出可填报专项附加扣除
需要办理年度汇算的纳税人在2022年发生的纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出、符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除、符合条件的公益慈善事业捐赠、符合条件的个人养老金扣除可在汇算期间填报或补充扣除。
同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
2 奖金计税方式如何选择?
全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至2023年底。
因此，在个税汇算中，纳税人需对年终奖在单独计税或者全部并入综合所得计税之间作出选择。不同的计税方式会影响纳税金额，具体可通过个税APP，按照两种计税方式分别进行操作、比较后再进行选择确认。
撰文：曾美玲岳瑞轩
